Расчёт зарплаты в 2026 году: НДФЛ, страховые взносы и сроки выплаты

2026.10.19

Ошибки при начислении зарплаты обходятся дороже, чем кажется

Бухгалтер начислил аванс без удержания НДФЛ — и компания получила штраф. При расчёте зарплаты в 2026 году точек риска несколько одновременно: прогрессивная шкала НДФЛ, действующая с 2025 года, ежегодно пересматриваемая предельная база по страховым взносам и сроки выплат по ТК РФ. Если пропустить хотя бы одну — налоговая доначислит, трудовая инспекция оштрафует, а сотрудник может обратиться в суд. В этой статье разберём, как правильно считать аванс и итоговую зарплату, удерживать НДФЛ, начислять страховые взносы и не нарушать сроки выплат.

НДФЛ с зарплаты: ставки и порядок удержания

С 2025 года для доходов налоговых резидентов действует прогрессивная шкала НДФЛ, она сохраняется и в 2026 году. Важно понимать, что ставка применяется не к каждой отдельной выплате, а к совокупному доходу нарастающим итогом с начала года.

13% — доход до 2,4 млн рублей в год
15% — от 2,4 до 5 млн рублей
18% — от 5 до 20 млн рублей
20% — от 20 до 50 млн рублей
22% — свыше 50 млн рублей

НДФЛ удерживается при каждой выплате — и с аванса, и с итоговой части зарплаты. Это принципиальное изменение по сравнению с прежним порядком. Налог перечисляется в бюджет дважды в месяц: по удержаниям с 1 по 22 число — не позднее 28-го, по удержаниям с 23 по последний день месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца.

Частая ошибка: бухгалтер удерживает НДФЛ только с итоговой выплаты, игнорируя аванс. Это нарушение, которое влечёт штраф по статье 123 НК РФ — 20% от суммы неудержанного налога.

Страховые взносы в 2026 году: база и тарифы

Страховые взносы начисляются на выплаты в пользу работников и уплачиваются работодателем за счёт собственных средств — не удерживаются из зарплаты. Актуальные параметры:

Единая предельная база для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ — индексируется ежегодно (уточняйте актуальный размер на сайте ФНС)
Тариф в пределах базы: 30%
Тариф сверх базы: 15,1%
Для МСП, у которых основной вид деятельности входит в перечень Правительства РФ и доходы от таких видов деятельности составляют не менее 70%, с части выплат сверх 1,5 МРОТ (п. 2.4 и 13.3 ст. 427 НК РФ): льготный тариф 15%

Взносы на травматизм (НСиПЗ) уплачиваются отдельно в СФР — ставка зависит от класса профессионального риска (от 0,2% до 8,5%). Срок уплаты страховых взносов — 28-е число следующего месяца.

Расчёт зарплаты 2026: аванс и итоговая выплата

Трудовой кодекс обязывает выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Конкретные даты фиксируются в локальных документах — ПВТР, трудовом или коллективном договоре. При этом зарплата выплачивается не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Практический алгоритм расчёта аванса

Определите фактически отработанное время за первую половину месяца
Рассчитайте начисленную сумму пропорционально окладу или тарифной ставке
Удержите НДФЛ с начисленной суммы по актуальной ставке
Выплатите сотруднику сумму за вычетом налога

Расчёт итоговой части зарплаты

Начислите зарплату за весь месяц с учётом всех надбавок и премий
Вычтите уже выплаченный аванс (без НДФЛ)
Удержите НДФЛ с итоговой части, скорректировав на применённые вычеты
Перечислите страховые взносы с общей суммы начислений

Важно: стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (п. 3 ст. 218 НК РФ), а НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года с зачётом ранее удержанного налога (п. 3 ст. 226 НК РФ) — повторно за тот же месяц вычет не применяется.

Расчёт зарплаты 2026: типичные ошибки и чек-лист

Проверьте, нет ли в вашем учёте этих нарушений:

Аванс выплачивается без удержания НДФЛ — нарушение с 2023 года
Даты выплат не закреплены в документах — трудовая инспекция выпишет предписание
Не учитывается прогрессивная ставка при доходах свыше 2,4 млн в год
Взносы на МСП-тарифе считаются со всей суммы, а не с части сверх 1,5 МРОТ, или льготный тариф применяется без права на него
Вычет за месяц предоставлен дважды — и при выплате аванса, и при окончательном расчёте
НДФЛ перечисляется раз в месяц вместо двух раз

Заключение: как выстроить безошибочный расчёт

Расчёт зарплаты в 2026 году требует чёткого соблюдения сроков выплат, правильного удержания НДФЛ с каждой части заработка и корректного применения тарифов страховых взносов. Автоматизируйте начисления в учётной программе с актуальными обновлениями, регулярно сверяйте базу по взносам нарастающим итогом и фиксируйте даты выплат во внутренних документах. Это три простых шага, которые закрывают большинство рисков проверки.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса в 2026 году?

Да, обязательно. С каждой выплаты заработной платы — и с аванса, и с итоговой части — работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в установленные сроки. Невыполнение этого требования влечёт штраф в размере 20% от суммы неудержанного налога.

Как часто нужно перечислять НДФЛ в 2026 году?

Дважды в месяц. Налог, удержанный с 1 по 22 число, перечисляется не позднее 28-го. Налог, удержанный с 23-го по последний день месяца, — не позднее 5-го числа следующего месяца.

Какой тариф страховых взносов применяется для малого бизнеса?

С 2026 года тариф 15% применяют только МСП, у которых основной вид деятельности входит в перечень Правительства РФ и доходы от таких видов деятельности составляют не менее 70% (п. 13.3 ст. 427 НК РФ). Он действует в части ежемесячных выплат сверх 1,5 МРОТ; в пределах 1,5 МРОТ взносы начисляются по тарифу 30% (п. 2.4 ст. 427 НК РФ). Остальные МСП без иных льгот платят взносы по общим тарифам.

Что будет, если нарушить сроки выплаты зарплаты?

Работодатель обязан выплатить компенсацию за каждый день задержки — не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ от суммы долга. Кроме того, трудовая инспекция вправе оштрафовать организацию до 50 000 рублей, а руководителя — до 20 000 рублей.

Как применять стандартные вычеты по НДФЛ при двух выплатах в месяц?

Вычеты применяются к совокупной налоговой базе нарастающим итогом с начала года. Технически удобнее учитывать их при расчёте итоговой части зарплаты, а не распределять между авансом и окончательным расчётом.