НДС при импорте товаров в 2026 году: ставки, вычеты и документы

2026.10.07

Почему импортёры теряют вычет НДС — и как этого не допустить

Груз растаможен, деньги уплачены, товар уже на складе — а налоговая отказывает в вычете. Такая ситуация встречается регулярно: бухгалтер не собрал нужный пакет документов или неверно определил ставку ввозного НДС. Цена ошибки — доначисление, пени и штрафы. В этой статье разберём, как правильно рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров, какие ставки действуют после изменений законодательства, и дадим пошаговый алгоритм получения вычета.

Ставки НДС при ввозе товаров

С 1 января года действуют новые ставки НДС согласно ФЗ №425-ФЗ от 28.11.2025. Важно применять именно актуальные значения — использование прежней ставки 20% является грубой ошибкой и повлечёт доначисление.

22% — основная ставка для большинства товаров; расчётная ставка 22/122.
10% — льготная ставка для продовольственных товаров, детских товаров, медицинских изделий и ряда других категорий; расчётная ставка 10/110.
0% — при реэкспорте и отдельных таможенных процедурах.

Ставка 0% применяется, когда товар помещается под таможенную процедуру экспорта или реэкспорта. Освобождение от НДС (не путать с нулевой ставкой) предусмотрено для отдельных категорий: технологическое оборудование, не имеющее российских аналогов, гуманитарная помощь, ряд медицинских товаров — перечни утверждены Правительством РФ.

Импорт из стран ЕАЭС и из третьих стран: в чём разница

Товары из третьих стран: НДС на таможне

При ввозе из стран за пределами ЕАЭС НДС уплачивается на таможне одновременно с таможенными пошлинами. База для расчёта — таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и акциза (если применяется):

НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина + Акциз) × Ставка НДС

Таможенная стоимость определяется по методу стоимости сделки (цена контракта + страхование + фрахт до границы РФ). Занижение таможенной стоимости — одна из главных причин споров с ФТС.

Товары из стран ЕАЭС: декларация по косвенным налогам

При импорте из Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана НДС уплачивается не на таможне, а в налоговую инспекцию по месту учёта. Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт. Одновременно подаётся декларация по косвенным налогам. Отсутствие декларации или просрочка уплаты лишают права на вычет.

Как принять НДС к вычету при импорте: пошаговый алгоритм

Право на вычет ввозного НДС возникает при одновременном выполнении трёх условий: товар предназначен для облагаемых НДС операций, принят на учёт, и НДС фактически уплачен. Вычет заявляется в декларации по НДС за тот квартал, в котором выполнены все условия.

Уплатите НДС на таможне или в налоговую (для ЕАЭС).
Примите товар к бухгалтерскому учёту.
Соберите пакет документов (см. чек-лист ниже).
Зарегистрируйте документы в книге покупок.
Отразите вычет в строке 150 или 160 раздела 3 декларации по НДС.

Чек-лист документов для вычета НДС при импорте

Таможенная декларация (ДТ) с отметкой о выпуске товара — для импорта из третьих стран.
Платёжное поручение об уплате НДС на таможне с отметкой банка.
Декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров — для импорта из ЕАЭС.
Транспортные и товаросопроводительные документы (CMR, коносамент, авиагрузовая накладная).
Договор с иностранным поставщиком и инвойс.
Документы о принятии товара на учёт (накладная ТОРГ-12 или УПД).

Типичные ошибки импортёров и как их избежать

Большинство отказов в вычете связаны не с нарушением закона, а с неполным пакетом документов или нарушением сроков.

Ошибка 1. Вычет заявлен раньше, чем товар принят на учёт. Дождитесь оприходования и оформите первичку.
Ошибка 2. Применена ставка 20% вместо актуальной 22%. Проверяйте ставку по дате помещения товара под таможенную процедуру.
Ошибка 3. Отсутствует отметка таможни на ДТ. Без неё документ не является подтверждением уплаты.
Ошибка 4. При импорте из ЕАЭС не подана декларация по косвенным налогам. Без неё вычет невозможен.
Ошибка 5. Товар используется в необлагаемых НДС операциях, но вычет всё равно заявлен. Это прямое основание для доначисления.

Отдельного внимания требует параллельный импорт: ввезённые по этой схеме товары облагаются НДС при импорте товаров в общем порядке, однако подтверждение таможенной стоимости нередко вызывает вопросы у ФТС — готовьте расширенный комплект документов о происхождении и стоимости товара.

Итог: что важно сделать прямо сейчас

Проверьте, какие ставки НДС применяются к вашим товарам с учётом изменений года. Убедитесь, что в учётной системе обновлены ставки: 22% вместо 20% для основной категории. Настройте процедуру сбора документов ещё до таможенного оформления — это избавит от авральных запросов и потери вычета. Если компания работает с ЕАЭС, пропишите в регламенте дедлайн подачи декларации по косвенным налогам.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне, если компания на УСН?

Нет. Плательщики УСН не являются плательщиками НДС и не вправе заявлять вычеты. Уплаченный ввозной НДС включается в стоимость товара. Исключение — компании на УСН с годовым доходом свыше 20 млн руб., которые с года обязаны уплачивать НДС и могут применять вычеты на общих основаниях.

Когда можно заявить вычет по НДС при импорте из ЕАЭС?

Вычет заявляется в декларации по НДС за квартал, в котором НДС уплачен в бюджет и товар принят на учёт. Подача декларации по косвенным налогам является обязательным условием.

Какие товары освобождены от НДС при ввозе?

Перечень утверждён статьёй 150 НК РФ и постановлениями Правительства. В него входят: технологическое оборудование без российских аналогов, ряд медицинских изделий и лекарств, гуманитарная помощь, культурные ценности. Перед оформлением проверяйте актуальный перечень — он регулярно обновляется.

Как подтвердить уплату НДС на таможне для вычета?

Подтверждением служит таможенная декларация с отметкой о выпуске и платёжное поручение с отметкой банка об исполнении. С года допускается электронная ДТ, заверенная усиленной квалифицированной подписью таможенного органа.

Что изменилось в порядке уплаты НДС при импорте?

Главное изменение — повышение основной ставки НДС с 20% до 22% согласно ФЗ №425-ФЗ. Расчётная ставка для основной категории товаров теперь 22/122. Льготная ставка 10% и нулевая ставка сохранены. Порядок уплаты и механизм вычета принципиально не изменились.