Как ООО перейти на УСН: пошаговая инструкция

Q: Может ли ООО с несколькими учредителями-физлицами перейти на УСН?

Да. Ограничение в 25% касается только участия организаций в уставном капитале. Если все учредители — физические лица, это условие автоматически выполнено.

2026.08.25

Почему переход на упрощёнку без подготовки обходится ООО дорого

Бухгалтер подаёт уведомление в последний день декабря — и только потом обнаруживает, что доля другой организации в уставном капитале составляет 26%. Результат: переход на УСН недействителен, компания остаётся на ОСНО, но учёт уже нарушен. Цена ошибки — доначисления, штрафы и принудительный возврат на общий режим. Именно поэтому важно заранее разобраться, как ООО перейти на УСН: пошаговая инструкция ниже охватывает все ключевые этапы — от проверки критериев до первой отчётности на упрощёнке.

Условия, при которых ООО вправе применять УСН

Прежде чем подавать документы, убедитесь, что организация соответствует всем требованиям Налогового кодекса. Именно здесь ООО отличается от ИП: для юридических лиц действуют дополнительные корпоративные ограничения.

Доходы за девять месяцев года, предшествующего переходу, — не более 367,875 млн рублей (порог для перехода с 1 января 2027 года: 337,5 млн руб. × коэффициент-дефлятор 1,090 на 2026 год, приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734; порог 337,5 млн руб. без индексации относился к уже закрытому переходу с 1 января 2026 года).
Средняя численность сотрудников — не более 130 человек.
Остаточная стоимость основных средств — не более 218 млн рублей (200 млн руб. × коэффициент-дефлятор 1,090 на 2026 год).
Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%. Учредители-физические лица под это ограничение не подпадают.
Отсутствие филиалов, зарегистрированных в ЕГРЮЛ. Представительства под запрет не подпадают.
Вид деятельности не входит в запрещённый перечень: банки, страховщики, ломбарды, производители подакцизных товаров и ряд других.

Важно: при корпоративных реструктуризациях доля участия может измениться незаметно. Проверяйте актуальный состав участников непосредственно перед подачей уведомления.

Когда и как подать уведомление о переходе

Сроки для действующего ООО

Действующая организация переходит на УСН только с начала нового налогового периода. Уведомление нужно подать не позднее 31 декабря — тогда УСН начнёт применяться с 1 января следующего года. Опоздание даже на один день лишает права на переход в этом цикле.

Сроки для вновь созданного ООО

Новое ООО вправе перейти на УСН с даты постановки на учёт, подав уведомление в течение 30 календарных дней с момента регистрации. Пропуск срока означает ожидание следующего года.

Как заполнить форму № 26.2-1

Для ООО в уведомлении обязательно указывают: ИНН и КПП, признак налогоплательщика («1» — для действующих, «2» — для новых), выбранный объект налогообложения, доходы за девять месяцев и остаточную стоимость основных средств. Уведомление подаётся в ИФНС по месту нахождения ООО лично, по почте или через личный кабинет с квалифицированной ЭП. Подтверждение перехода — информационное письмо по форме № 26.2-7. Подробнее о выборе режима читайте в нашем материале Как выбрать налоговый режим для бизнеса.

Как ООО перейти на УСН: пошаговая инструкция от проверки до первой отчётности

Шаг 1. Проверьте соответствие условиям

Используйте чек-лист из следующего раздела. Если хотя бы один пункт не выполнен — переход невозможен до устранения нарушения.

Шаг 2. Выберите объект налогообложения

«Доходы» (6%) выгоден, когда расходы сложно подтвердить или их доля невелика. «Доходы минус расходы» (15%) оправдан при высокой доле подтверждённых затрат — как правило, от 60% и выше. Изменить объект можно только с начала следующего налогового периода, уведомив ИФНС по форме № 26.2-6 до 31 декабря.

Шаг 3. Заполните и подайте уведомление № 26.2-1

Заполните форму внимательно: ошибка в КПП или признаке налогоплательщика может привести к отказу в регистрации перехода. Сохраните копию уведомления с отметкой ИФНС или квитанцию об отправке.

Шаг 4. Восстановите НДС при переходе с ОСНО

В последнем квартале на ОСНО ООО обязано восстановить «входной» НДС по товарам, материалам и активам, которые будут использоваться на УСН. По основным средствам НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Восстановленный НДС включается в прочие расходы при расчёте налога на прибыль за последний год на ОСНО. О том, как правильно закрыть период на ОСНО, читайте в статье НДС при переходе на УСН: что нужно восстановить.

Шаг 5. Учтите переходные налоговые базы

Авансы, полученные на ОСНО, включаются в доходы УСН на дату перехода. Дебиторская задолженность признаётся доходом при поступлении оплаты уже на УСН. Кредиторская задолженность перед поставщиками учитывается в расходах по факту оплаты. Убытки, накопленные на ОСНО, на УСН не переносятся.

Шаг 6. Перестройте учёт и уведомите контрагентов

С 2026 года ООО на УСН освобождено от НДС только при доходе до 20 млн ₽ в год; при превышении порога возникает обязанность платить НДС по ставке 5%/7% (без права на вычет) или 22% (с правом на вычет, ФЗ №425-ФЗ от 28.11.2025). Если ваш доход ниже порога — уведомите контрагентов письмом, скорректируйте шаблоны договоров, прекратите выставление счетов-фактур с НДС. Если выше — включите НДС по выбранной ставке в договоры и счета. Начните вести КУДиР — она обязательна для ООО на упрощённой системе. Подробнее о правилах ведения КУДиР для ООО на УСН читайте в нашем материале Как правильно вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) на УСН.

Как ООО перейти на УСН: пошаговая инструкция — чек-лист готовности и типичные ошибки

☐ Доходы за 9 месяцев не превышают установленный лимит
☐ Средняя численность — не более 130 человек
☐ Остаточная стоимость ОС — не более 218 млн рублей
☐ Доля участия других организаций — не более 25%
☐ В ЕГРЮЛ отсутствуют филиалы
☐ Вид деятельности не входит в запрещённый перечень
☐ Уведомление по форме № 26.2-1 подано в срок
☐ НДС восстановлен в последнем квартале на ОСНО
☐ Переходные доходы и расходы учтены корректно
☐ Контрагенты уведомлены, договоры и шаблоны скорректированы

Самые частые ошибки именно ООО: не проверяют долю участия после корпоративных изменений; забывают восстановить НДС; не включают авансы, полученные на ОСНО, в переходные доходы; продолжают выставлять счета-фактуры с НДС уже на УСН; путают филиал с представительством и теряют право на упрощёнку в середине года.

Заключение

Переход ООО на УСН — многоэтапный процесс, где каждая деталь имеет значение: от проверки доли участия учредителей до восстановления НДС и корректного учёта переходных баз. Чем раньше начата подготовка, тем меньше риск ошибок и доначислений. Используйте чек-лист как рабочий инструмент на каждом этапе. CTA: если ваша ситуация нестандартная — например, есть несколько учредителей-организаций или планируется реструктуризация — проконсультируйтесь с налоговым специалистом до подачи уведомления, а не после.

Часто задаваемые вопросы

Может ли ООО с несколькими учредителями-физлицами перейти на УСН?

Да. Ограничение в 25% касается только участия организаций в уставном капитале. Если все учредители — физические лица, это условие автоматически выполнено.

Что будет, если ООО нарушит условия УСН в середине года?

Организация теряет право на УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение, и обязана пересчитать налоги по ОСНО за весь этот квартал, включая НДС и налог на прибыль.

Можно ли отозвать уведомление о переходе на УСН после его подачи?

Да, но только до 15 января года, с которого планировался переход. После этой даты отказ невозможен — придётся работать на УСН весь год.

Что происходит с убытками прошлых лет при переходе с ОСНО на УСН?

Убытки, накопленные на ОСНО, не переносятся на УСН и не уменьшают налоговую базу на упрощёнке — это один из скрытых минусов перехода для убыточных компаний.

Нужно ли уведомлять налоговую о смене объекта налогообложения?

Да. Подайте уведомление по форме № 26.2-6 до 31 декабря. Изменение вступает в силу с 1 января следующего года.