Бухгалтерский учет в инвестиционной компании

Бухгалтерский учет в инвестиционной компании сталкивается с проблемой, когда для фирмы требуется создать временные вложения свободных средств либо же организовать долгосрочные дочерние компании.

На российском рынке набирает популярность долевое участие в строительстве недвижимости и инвестирование в ценные бумаги. Это вызывает необходимость бухучета в инвестиционной компании затраченных финансов.

Бухгалтерский учет в инвестиционной компании

Ведение учета определяет ПБУ – положение по ведению бухучета. Следуя п. 43, средства, затраченные на инвестирование – это:

• Средства, предоставленные в займ.

• Покупка ценных бумаг, определяющих долю инвестирования.

Бухгалтерский баланс инвестиционных компаний берет на учет вложения, основываясь на документах, подтверждающих факт инвестирования, будь то договор или ценные бумаги.

Бухгалтерское дело в инвестиционных компаниях определяет долгосрочные инвестиции от одного года, тогда как краткосрочные - менее 1 года.

Цели вложений

Предприятие может осуществлять инвестирование с целью получения прибыли, перепродажи объекта инвестирования или для прочих целей. Однако вместе с выгодами инвестор берет на себя и все риски.

Ведение бухучета инвестиционными компаниями предполагает записывать доход согласно разнице, в стоимости акций после начисления по ним дохода между фактически затраченными средствами на их приобретение.

Учет и проводки

Организация бухгалтерского учета в инвестиционной компании на момент приобретения акций требует оценивать вклады по затраченным средствам. Также в учет идут другие затраты, связанные с покупкой. Это услуги брокера по посредничеству, оплата комиссии за банковские операции, а также расходы на консультантов.

Главный бухгалтер инвестиционной компании производит синтетический учет и согласно ему субсчета. Последние позволяют вести аналитический учет.

Рассматриваемые субсчета:

• «Паи и акции». Речь идет о приобретении и движении капиталов в акции ОАО и долевого участия в капиталах иных организаций.

• «Долговые ценные бумаги». Бухотчетность инвестиционной компании учитывает такие бумаги как частных, так и государственных организаций.

• «Предоставленные займы». В учет идет движение средств, предоставляемых в займ юридическим или физическим лицам. Однако обеспечиваемые векселями долги учитываются отдельно.

• «По договору простого товарищества». ПБК бухгалтерский учет инвестиционной компании учитывает средства, вкладываемые в общее имущество двух или нескольких организаций.

• 59 – отдельный пункт по вложениям, по которым наблюдается устойчивое падение стоимости. В таком случае учет идет как «Резервы под обесценивание».

По указанным субсчетам можно провести анализ бухгалтерской отчетности инвестиционной компании за определенный период.

Налоговый учет

Временные и постоянные разницы создаются для отражения инвестиций и дальнейшего налогового учета. При оплате приобретаемых вложений денежными средствами существуют следующие особенности бухгалтерского учета в инвестиционной компании:

• Суммовые разницы. В период до учета вложений, если были начисления процентов за кредитные средства, выданные на инвестирование, эти затраты учитываются в первоначальных расходах. Налоговый кодекс рассматривает данный вопрос как временные налоговые разницы.

• Требуемый бухгалтер в инвестиционную компанию должен учитывать цену приобретения и все сопутствующие расходы на инвестирование. Они включают консультацию, комиссии и оплату услуг посредников. Все эти расходы включают в первоначальную стоимость.

Отражение в балансе

Организация бухгалтерского дела в инвестиционных компаниях определяет разницу между краткосрочными и долгосрочными вложениями. Последние относятся к внеоборотным активам, тогда как первые к оборотным. К ним относятся:

• долговые бумаги;

• депозиты;

• безвозмездные вклады по простому сотрудничеству;

• акции;

• выданные займы, учитывая полагающиеся процентные выплаты.

Бухгалтер в инвестиционную компанию требуется для проведения учета средств, затраченных на инвестирование, включая дополнительные расходы на посредничество, комиссии и консультации. Необходим правильный учет суммовых разниц и обесценивающихся вкладов.