ФНС определила критерии, свидетельствующие о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми по самозанятым и ИП

Одним из показательных признаков, говорящих о том, что имеет место подмена трудовых отношений гражданско-правовыми, налоговики считают организационную зависимость плательщика НПД от заказчика.

Речь, в частности, идет о следующих ситуациях:

• заказчик требует, чтобы физлицо зарегистрировалось как плательщик НПД;

• распределение объектов (маршрутов) между плательщиками НПД осуществляет заказчик;

• график работы плательщика НПД (время работы и обеда, выходные) устанавливает заказчик;

• заказчик осуществляет контроль за ходом работ, проводимых плательщиком НПД на объекте.

Помимо того, налоговиками называются следующие признаки:

• наблюдается инфраструктурная зависимость. Заказ выполняется из материала заказчика, а также с использованием его оборудования;

• оплата услуг плательщика НПД производится по правилам, установленным ТК РФ;

• взаимоотношения организации и контрагентов оформляются договором возмездного оказания услуг, исполнение работ (оказание услуг) подтверждается актом, а выплата вознаграждения – расходным кассовым ордером;

• договоры, которые были заключены между обществом и самозанятыми гражданами или ИП, связаны с выполнением заказов, обеспечивающих основную деятельность общества, при этом в штате числился всего один сотрудник (руководитель);

• в договорах предусматривалось регулярное выполнение услуг с оплатой 1-го числа месяца, который следует за месяцем их выполнения, при этом в предмете договоров четко прописывались специальность и профессия: бухгалтера, кассира, менеджера-логиста, а также указывалось на определенный вид работы, порученной исполнителю. Плюс к этому, оговорено, что нанимаемый работник является материально ответственным за недостачу вверенного ему имущества. Также исполнитель работ обязан возместить ущерб в том случае, если заказчик понес траты, возмещая ущерб иным лицам;

• все договоры, которые были заключены обществом, составлялись систематически: на целый год или до его окончания; по истечении срока действия производилось их переоформление в аналогичном порядке;

• физлица со статусом ИП или самозанятого, которые были привлечены предприятием на основе договоров возмездного оказания услуг, в течение длительного времени каждый день (кроме выходных) работали полный рабочий день, с перерывом на обед с 13:00 до 14:00. Покинуть же место работы разрешалось только при условии уведомления об этом руководства; то есть предпринимателей обязали работать по графику, установленному обществом;

• заключая договоры возмездного оказания услуг, физлица обязаны были регистрироваться как ИП. По окончании работ предприниматели закрывали свое ИП и подавали заявление о снятии с регистрационного учета;

• декларации по налогу, который уплачивался в связи с применением УСНО, за ИП подавались в налоговую централизованно по ТКС в одно время по доверенности предпринимателей, подписанной законным представителем предприятия-заказчика. В декларациях по налогу при УСНО объект “доходы” по большей части был идентичен размеру доходов, которые были получены от организации.

В судебной практике прошлых лет наблюдалась тенденция пассивного отношения к презумпции трудовых отношений. Даже при условии, что налицо были все доказательства – перечисление зарплаты два раза в месяц, ведение табелей учета отработанного времени, предоставление других гарантий сотрудникам, “якобы” не состоящим в штате – суды зачастую принимали решение отказать в переквалификации ГПД в трудовой договор.

Сегодня ситуация изменилась, и суды все чаще занимают противоположную позицию.

Подпишись на наши акции и скидки!